Pravilnik o sadržaju i formi finansijskih izvještaja za banke i druge finansijske organizacije

PRAVILNIK

O SADRŽAJU I FORMI FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA ZA BANKE I DRUGE FINANSIJSKE ORGANIZACIJE

("Sl. novine FBiH", br. 81/2021, 102/2022 i 99/2023) prečišćena neslužbena verzija -

Poglavlje I. Opće odredbe

Član 1.

(Predmet Pravilnika)

(1) Ovim pravilnikom propisuju se obrasci i sadržaj pozicija u obrascima za banke i druge finansijske organizacije:

a) Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja),

b) Izvještaj o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha), i

c) Izvještaj o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima), (u daljem tekstu zajedno: "obrasci"), kao i sadržaj bilješki uz finansijske izvještaje.

(2) Obrasci iz stava (1) ovog člana nalaze se u prilozima 1., 1a., 2. i 3. ovog pravilnika, koji sadrže jednodimenzionalni bar kod i čine njegov sastavni dio. Poglavlje II. Obrasci

Član 2.

(Sadržaj obrazaca)

(1) Sadržaj pozicija obrazaca je definiran uputstvima u čl. 4., 7., 9., 10. i 11. ovog pravilnika.

(2) U obrasce se upisuju iznosi u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta. Odjeljak A. Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda

Član 3.

(Obrazac Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda)

(1) Prilikom izrade finansijskog izvještaja, uključujući i izradu finansijskog izvještaja u slučaju nastanka statusnih promjena, promjene pravne forme ili prodaje banke ili druge finansijske organizacije, otvaranja postupka likvidacije ili postupka stečaja, u obrazac Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda banka ili druga finansijska organizacija unosi podatke, u kolone 5 i 6, pod oznakom AOP 001 do AOP 030 za imovinu i AOP 101 do AOP 142 za obaveze i kapital (kolona 4), a prema sadržaju pozicija kolone 2 definiranim u članu 4. ovog pravilnika.

(2) U kolonu 6 obrasca unose se podaci iz kolone 5 iz obrasca za prethodni obračunski period (početno stanje), dok se podaci u koloni 5 unose preuzimanjem zatvorenih salda sa konta na kraju tekuće godine, odnosno na kraju obračunskog perioda za koji se priprema finansijski izvještaj.

(3) Ako su podaci u koloni 5 iz prethodne godine korigovani u skladu sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 6 unose se tako korigovani podaci.

Član 4.

(Sadržaj pozicija obrasca Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda)

Prilikom popunjavanja obrasca Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda, banka ili druga finansijska organizacija unosi podatke u kolone 5 i 6 u skladu sa sljedećim sadržajem pozicija kolone 2: Redni broj Pozicija Oznaka za AOP Grupa / konto koje treba uključiti

IMOVINA

1. Gotovina i gotovinski ekvivalenti 001 Grupa: 20 (isključujući konto 202), 184, konto 204 (analitička konta koja se odnose na novčana sredstva na tekućim računima kod poslovnih banaka, kao i oročena sredstva na tekućim računima kod poslovnih banaka do 30 dana), 21, 22, 264 (analitička konta koja se odnose na ovu finansijsku imovinu), 290 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu). 2. Finansijska imovina po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 002

2.1. Finansijska imovina koja se drže radi trgovanja 003 Konto 232 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu) 2.2. Finansijska imovina za koju je izabrano da se ne mjeri po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat 004 Konto 232 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu) 2.3. Finansijska imovina koja se nije kvalifikovala za mjerenje po amortizovanom trošku, niti po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat 005 Konto 233, Grupa: 10 (bez konta 106, 107), 11 (bez konta 116, 117), 12 (bez konta 126, 127), 13 (bez konta 136, 137), 14 (bez konta 146, 147), 15 (bez konta 156, 157), 16 (bez konta 167), 264 (analitička konta koja se odnose na finansijsku ovu imovinu), 30 (bez konta 306, 307), 31 (bez konta 316, 317), 32 (bez konta 326, 327), 33 (bez konta 336, 337), 34 (bez konta 346, 347), 35 (bez konta 356, 357), 36 (bez konta 367), Konto: 180, 181, 185, 186, 187, 189, 464 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu), 660, 661 (samo razgraničene naknade za obradu kredita), 760, 761 (samo razgraničene naknade za obradu kredita) - analitička konta koja se odnose na ovu finansijsku imovinu) 3 Finansijska imovina po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat 006

3.1. Ulaganja u instrumente kapitala 007 Grupa: 40Konto: 492 (analitička konta koja se odnose na ovu finansijsku imovinu) 3.2. Dati krediti, vrijednosni papiri i ostali dužnički instrumenti 008 Grupa: 17, 25, 38, 42Konto: 183,194, 231, 264 (analitička konta koja se odnose na ovu finansijsku imovinu), 291, 292 (analitička konta koja se odnose na finansijsku imovinu), 391, 464 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu), 491, 492 (analitička konta koja se odnose na ovu finansijsku imovinu); 66 i 76 (samo za razgraničene naknade za obradu kreditnih zahtjeva) 4. Finansijska imovina po amortizovanom trošku 009

4.1. Obavezna rezerva kod Centralne banke 010 Konto 202, 290 (analitička konta koja se odnose na ovu finansijsku imovinu) 4.2. Depoziti kod drugih banaka 011 Grupa: 27, 47Konto: 184 (analitička konta koja se odnose na kamate na oročene i a vista depozite preko 30 dana), 264 (analitička konta koja se odnose na ovu finansijsku imovinu), 290 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu), 490 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu) 4.3. Krediti i potraživanja od klijenata 012 Grupa: 10 (bez konta 106, 107), 11 (bez konta 116, 117), 12 (bez konta 126, 127), 13 (bez konta 136, 137), 14 (bez konta 146, 147), 15 (bez konta 156, 157), 16 (bez konta 167), 264 (analitička konta koja se odnose na ovu finansijsku imovinu), 30 (bez konta 306, 307), 31 (bez konta 316, 317), 32 (bez konta 326, 327), 33 (bez konta 336, 337), 34 (bez konta 346, 347), 35 (bez konta 356, 357), 36 (bez konta 367)Konto: 180, 181, 185, 186, 187, 189, 190, 191, 192, 193, 195, 390, 464 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu), 660, 661 (samo razgraničene naknade za obradu kredita), 760, 761 (samo razgraničene naknade za obradu kredita) 4.4. Ostala finansijska imovina po amortizovanom trošku 013 Grupa: 28 (analitička konta koja se odnose na finansijsku imovinu), 41Konto: 182, 183, 191 (ispravka vrijednosti kamata koje se vrednuju po amortizovanom trošku), 192 (ispravka vrijednosti naknada koje se vrednuju po amortizovanom trošku), 230, 264 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu), 290 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu), 464 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu), 490 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu) 5. Potraživanja po finansijskim najmovima 014 Grupa 37Konto 190 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu), 191 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu), 290 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu), 390 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu), konto 464 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu), 469 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu), 761 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu) 6. Derivatni finansijski instrumenti 015 Grupa 24Konto 264 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu), konto 464 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu) 7. Unaprijed plaćeni porez na dobit 016 Konto 284 (neto nakon umanjenja za konto 683) 8. Odgođena porezna imovina 017 Grupa 07 9. Nekretnine postrojenja i oprema 018 Konto: 010, 011, 012, 013, 014, 015, 016, 018, 019, 031, 033, 039, 080, 081, 090 10. Imovina s pravom korištenja 019 Konto: 017, 083, 092 11. Ulaganja u investicijske nekretnine 020 Grupa 05Konto: 085, 094, 095 12. Nematerijalna imovina 021 Konto: 020, 022, 023, 029, 032, 034, 082, 091 13. Goodwill 022 Konto 021 14. Ulaganja u zavisna društva 023 Grupa 43Konto 493 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu) 15. Ulaganja u pridružena društva 024 Grupa 44Konto 493 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu) 16. Ulaganja u zajedničke poduhvate 025 Grupa 45Konto 493 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu) 17. Dugoročna imovina namijenjena prodaji i imovina poslovanja koje se obustavlja 026 Grupa 04, 084, 093 18. Ostala imovina i potraživanja 027 Grupa: 06, 28 (isključujući analitička konta koja se odnose na finansijsku imovinu i konto 284), 46 (isključujući konto 464), 48Konto: 086, 261, 262, 263, 265, 293, 493

A.

UKUPNO IMOVINA

028

B.

VANBILANSNA EVIDENCIJA

029 Grupa: 99, konta 670, 770

C.

UKUPNO IMOVINA I VANBILANSNA EVIDENCIJA

030

OBAVEZE

1. Finansijske obaveze po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 101 Grupa 65 2. Finansijske obaveze po amortizovanom trošku 102

2.1. Depoziti od banaka i drugih finansijskih institucija 103 Konto: 260 (analitička konta koja se odnose na kamatu na depozite banaka i drugih finansijskih institucija), 504, 505, 514, 515, 524, 525, 534, 535, 537, 581 (analitička konta koja se odnose na zateznu kamatu na depozite banaka i drugih finansijskih institucija), 582, 583 (analitička konta koja se odnose na kamatu na depozite banaka i drugih finansijskih institucija), 600, 663 (analitička konta koja se odnose na kamatu na depozite banaka i drugih finansijskih institucija), 714, 715, 717 (analitička konta koja se odnose na depozite banaka i drugih finansijskih institucija), 724, 725, 727 (analitička konta koja se odnose na depozite banaka i drugih finansijskih institucija), 763 (analitička konta koja se odnose na kamatu na depozite banaka i drugih finansijskih institucija) 2.2. Depoziti od klijenata 104 Konto: 260 (analitička konta koja se odnose na kamatu na depozite klijenata), 500, 501, 502, 503, 506, 509, 510, 501, 512, 513, 516, 517, 519, 520, 521, 522, 523, 526, 529, 530, 531, 532, 533, 536, 539, 581 (analitička konta koja se odnose na zateznu kamatu na depozite klijenata), 583 (analitička konta koja se odnose na kamatu na depozite klijenata), 584, 589, 600, 663 (analitička konta koja se odnose na kamatu na depozite klijenata), 710, 711, 712, 713, 716, 717 (analitička konta koja se odnose na depozite klijenata), 719, 720, 721, 722, 723, 726, 727 (analitička konta koja se odnose na depozite klijenata), 729, 763 (analitička konta koja se odnose na kamatu na depozite klijenata) 2.3. Uzeti krediti 105 Grupa: 54 (isključujući konta 546 i 547), 74 isključujući konta 746 i 747,Konto: 260 (analitička konta koja se odnose na kamatu na uzete kredite), 580, 581 (analitička konta koja se odnose na zateznu kamatu na uzete kredite), 663 (analitička konta koja se odnose na kamatu na uzete kredite banaka), 763 (analitička konta koja se odnose na kamatu na uzete kredite) 2.4. Obaveze po osnovu najmova 106 Grupa: 55, 78 2.5. Izdati dužnički instrumenti 107 Grupa: 63, 73 2.6. Ostale finansijske obaveze po amortizovanom trošku 108 Grupa: 57, 68 (analitička konta koja se odnose na ove obaveze), 79 (analitička konta koja se odnose na ove obaveze) 3. Derivatni finansijski instrumenti 109 Grupa: 64 4. Obaveze za porez na dobit 110 Konto 683 (neto nakon umanjenja za konto 284) 5. Odgođene porezne obaveze 111 Grupa 75 6. Rezervisanja 112

6.1. Kreditni rizik preuzetih obaveza i datih garancija 113 Konto: 670, 770 6.2. Sudski sporovi 114 Konto: 679 (analitička konta koja se odnose na ova rezervisanja), 779 (analitička konta koja se odnose na ova rezervisanja) 6.3. Ostala rezervisanja 115 Konto: 679 (analitička konta koja se odnose na ova rezervisanja), 779 (analitička konta koja se odnose na ova rezervisanja) 7 Ostale obaveze 116 Grupa: 60 (isključujući konto 600), 68 (isključujući analitička konta koja se odnose na finansijske obaveze i konto 683), 79 (isključujući analitička konta koja se odnose na finansijske obaveze)Konto: 106, 107, 116, 117, 126, 127, 136, 137, 146, 147, 156, 157, 167, 306, 307, 316, 317, 326, 327, 336, 337, 346, 347, 356, 357, 367, 508, 546,547, 582, 661 (isključujući razgraničene naknade za obradu kredita), 662, 664, 665, 669, 746, 747, 761 (isključujući razgraničene naknade za obradu kredita), 762, 764, 769

A.

UKUPNO OBAVEZE

117

KAPITAL

1. Dionički kapital 118

1.1. Obične dionice (Vlasnički udjeli / Ostali kapital) 119 Konto 810 ili 820 ili 821 1.2. Povlaštene dionice 120 Konto 811 1.3. Otkupljene vlastite dionice 121 Konto 860 2. Dionička premija 122 Konto 830 ili konto 831 3. Rezerve 123

3.1. Statutarne rezerve 124 Konto 840 3.2. Rezerve formirane iz dobiti 125 Konto 841 3.3. Ostale rezerve 126 Konto 849 4. Revalorizacijske rezerve 127

4.1. Revalorizacijske rezerve za nekretnine, postrojenja i opreme 128 Konto 880 4.2. Revalorizacijske rezerve za finansijsku imovinu mjerenu po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat 129 Konto 883 4.3. Ostale revalorizacijske rezerve 130 Konto 882, 889 5. Dobit 131

5.1. Dobit tekuće godine 132 Konto 850 (analitički konto koji se odnosi na dobit tekuće godine) 5.2. Akumulirana, neraspoređena dobit iz prethodnih godina 133 Konto 850 (analitički konto koji se odnosi na dobit prethodnih godina) 6. Gubitak 134

6.1. Gubitak tekuće godine 135 Konto 851 (analitički konto koji se odnosi na gubitak tekuće godine) 6.2. Akumulirani, nepokriveni gubici iz prethodnih godina 136 Konto 851 (analitički konto koji se odnosi na gubitke prethodnih godina) 7. Kapital koji pripada vlasnicima matičnog društva 137 Kod konsolidovanih finansijskih izvještaja - zbir prethodnih tačaka 1. do 6. 8. Kapital koji pripada vlasnicima manjinskih interesa 138 Kod konsolidovanih finansijskih izvještaja - dio ukupnog kapitala koji pripada vlasnicima manjinskih interesa

B.

UKUPNO KAPITAL

139

C.

UKUPNO OBAVEZE I KAPITAL

140

D.

VANBILANSNA EVIDENCIJA

141

E.

UKUPNO OBAVEZE, KAPITAL I VANBILANSNA EVIDENCIJA

142

Član 5.

(Vanbilansna evidencija)

(1) Vanbilansne pozicije banke ili druge finansijske organizacije iskazuju se u dodatnom obrascu Vanbilansna evidencija, koja je prilog Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda.

(2) U obrascu Vanbilansna evidencija banka ili druga finansijska organizacija unosi podatke u kolone 3, 4, 5, 6, 7 i 8 prema opisu pozicija označenih u koloni 2 obrasca.

(3) U obrascu Vanbilansna evidencija u kolone 6, 7 i 8 obrasca unose se podaci iz kolona 3, 4 i 5 iz obrasca za prethodni obračunski period (početno stanje).

(4) Ako su podaci u kolonama 6, 7 i 8 iz prethodne godine korigovani u skladu sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolone 3, 4 i 5 za tekući obračunski period unose se tako korigovani podaci. Odjeljak B. Izvještaj o ukupnom rezultatu za period

Član 6.

(Obrazac Izvještaj o ukupnom rezultatu za period)

(1) Prilikom izrade finansijskog izvještaja, uključujući i izradu finansijskog izvještaja u slučaju nastanka statusnih promjena, promjene pravne forme ili prodaje banke ili druge finansijske organizacije, otvaranja postupka likvidacije ili postupka stečaja, u obrazac Izvještaj o ukupnom rezultatu za period banka ili druga finansijska organizacija unosi podatke, u kolone 5 i 6, pod oznakom AOP 201 do AOP 277, a prema sadržaju pozicija kolone 2 definiranim u članu 7. ovog pravilnika. Nadalje, ako je primjenjivo, u kolone 5 i 6, pod oznakom AOP 278 do AOP 283, unose se podaci o zaradi po dionici, te podaci o dobiti (ili gubitku) i i ukupnom rezultatu koji pripadaju vlasnicima matičnog društva i i vlasnicima manjinskih interesa.

(2) U kolonu 6 obrasca unose se podaci iz kolone 5 iz obrasca za prethodni obračunski period, dok se podaci u koloni 5 unose preuzimanjem zatvorenih salda sa konta na kraju tekuće godine, odnosno na kraju obračunskog perioda za koji se priprema finansijski izvještaj.

(3) Ako su podaci u koloni 5 iz prethodne godine korigovani u skladu sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 6 unose se tako korigovani podaci.

Član 7.

(Sadržaj pozicija obrasca Izvještaj o ukupnom rezultatu za period)

Prilikom popunjavanja obrasca Izvještaj o ukupnom rezultatu za period, banka ili druga finansijska organizacija unosi podatke u kolone 5 i 6 u skladu sa sljedećim sadržajem pozicija kolone 2: Redni broj Pozicija Oznaka za AOP Grupa / konto koje treba uključiti

BILANS USPJEHA

1. Prihodi od kamata i slični prihodi po efektivnoj kamatnoj stopi 201

1.1. Prihodi od kamata i slični prihodi po efektivnoj kamatnoj stopi od finansijske imovine po amortizovanom trošku 202 Konto: 950 (analitička konta koja se odnose na ovu finansijsku imovinu),951 (analitička konta koja se odnose na ovu finansijsku imovinu), 952 (analitička konta koja se odnose na ovu finansijsku imovinu) 1.2. Prihodi od kamata i slični prihodi po efektivnoj kamatnoj stopi od finansijske imovine po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat 203 Konto: 950 (analitička konta koja se odnose na ovu finansijsku imovinu),951 (analitička konta koja se odnose na ovu finansijsku imovinu), 952 (analitička konta koja se odnose na ovu finansijsku imovinu) 1.3. Prihodi od kamata i slični prihodi po efektivnoj kamatnoj stopi od finansijske imovine po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 204 Konto: 950 (analitička konta koja se odnose na ovu finansijsku imovinu),951 (analitička konta koja se odnose na ovu finansijsku imovinu), 952 (analitička konta koja se odnose na ovu finansijsku imovinu) 2. Rashodi kamata i slični rashodi po efektivnoj kamatnoj stopi 205

2.1. Rashodi od kamata i slični rashodi po efektivnoj kamatnoj stopi po finansijskim obavezama po amortizovanom trošku 206 Konto: 920 (analitička konta koja se odnose na ove finansijske obaveze), 921 (analitička konta koja se odnose na ove finansijske obaveze), 922 (analitička konta koja se odnose na ove finansijske obaveze) 2.2. Rashodi od kamata i slični rashodi po efektivnoj kamatnoj stopi po finansijskim obavezama po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 207 Konto: 920 (analitička konta koja se odnose na ove finansijske obaveze), 921 (analitička konta koja se odnose na ove finansijske obaveze), 922 (analitička konta koja se odnose na ove finansijske obaveze) 3. Neto prihodi/(rashodi) od kamata i slični prihodi po efektivnoj kamatnoj stopi 208

4. Prihodi od naknada i provizija 209 Konto: 960, 961, 965 5. Rashodi od naknada i provizija 210 Konto: 923, 925 6. Neto prihodi/(rashodi) od naknada i provizija 211

7. Umanjenja vrijednosti i rezervisanja 212

7.1. Neto kreditni gubici / (neto otpuštanja ranije priznatih kreditnih gubitaka) od finansijske imovine po amortizovanom trošku 213 Konto: 930, 931, 941 (analitička konta koja se odnose na direktan otpis ove finansijske imovine), 971 (analitička konta koja se odnose na naplaćenu otpisanu finansijsku imovinu), 976 (analitička konta koja se odnose na ovu finansijsku imovinu)--neto prikaz-- 7.2. Neto kreditni gubici / (neto otpuštanja ranije priznatih kreditnih gubitaka) od finansijske imovine po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat 214 Konto: 932, 976 (analitička konta koja se odnose na ovu finansijsku imovinu)--neto prikaz-- 7.3. Rezervisanja za kreditni rizik preuzetih obaveza i datih garancija 215 Konto: 939 (analitička konta koja se odnose na ova rezervisanja), 977 (analitička konta koja se odnose na ova rezervisanja)--neto prikaz-- 7.4. Rezervisanja za sudske sporove 216 Konto: 939 (analitička konta koja se odnose na ova rezervisanja), 977 (analitička konta koja se odnose na ova rezervisanja)--neto prikaz-- 7.5. Ostala rezervisanja 217 Konto: 939 (analitička konta koja se odnose na ova rezervisanja), 977 (analitička konta koja se odnose na ova rezervisanja)--neto prikaz-- 8. Ostali dobici i (gubici) od finansijske imovine/finansijskih obaveza 218 Ostali dobici i (gubici) od finansijske imovine / finansijskih obaveza 8.1. Neto dobici/(gubici) od prestanka priznavanja finansijske imovine po amortizovanom trošku 219 Konto 934 (analitička konta koja se odnose na efekte prestanka priznavanja imovine), 977 (analitička konta koja se odnose na efekte prestanka priznavanja imovine)--neto prikaz-- 8.2. Neto dobici/(gubici) od modifikacija finansijske imovine po amortizovanom trošku koje nisu rezultirale prestankom priznavanja 220 Konto: 934 (analitička konta koja se odnose na efekte modifikacije bez prestanka priznavanja imovine), 977 (analitička konta koja se odnose na efekte modifikacije bez prestanka priznavanja imovine)--neto prikaz-- 8.3. Neto dobici/(gubici) od otuđenja finansijske imovine po amortizovanom trošku 221 Konto: 928, 968--neto prikaz-- 8.4. Neto efekti promjene vrijednosti finansijske imovine/finansijskih obaveza po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 222 Konto: 933, 977 (analitička konta koja se odnose na ovu finansijsku imovinu/finansijske obaveze)--neto prikaz-- 8.5. Neto dobici/(gubici) od otuđenja finansijske imovine po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 223 Konto: 926, 966--neto prikaz-- 8.6. Neto dobici/(gubici) od otuđenja finansijske imovine po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat 224 Konto: 927, 967--neto prikaz-- 8.7. Neto dobici/(gubici) od reklasifikacija finansijske imovine između poslovnih modela 225 Konto: 935, 977 (analitička konta koja se odnose na efekte reklasifikacija finansijske imovine)--neto prikaz-- 8.8. Ostali dobici/(gubici) od finansijske imovine/finansijskih obaveza 226 Sva ostala analitika konta koja nisu obuhvaćena prethodnim pozicijama/finansijskim obavezama 9. Neto dobici/(gubici) od derivatnih finansijskih instrumenata 227 Konto: 929, 969--neto prikaz-- 10. Neto pozitivne/(negativne) kursne razlike 228 Konto: 924, 964--neto prikaz-- 11. Dobici i (gubici) od dugoročne nefinansijske imovine 229

11.1. Neto dobici/(gubici) od otuđenja nekretnina, postrojenja i opreme 230 Konto: 940 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu), 970 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu)--neto prikaz-- 11.2. (Neto gubici od umanjenja vrijednosti)/neto dobici od otpuštanja ranije priznatih gubitaka od umanjenja vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme 231 Konto 936 (analitička konta koja se odnose na nekretnine, postrojenja i opremu mjerene po trošku), 977 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu)--neto prikaz-- 11.3. (Neto gubici)/neto dobici od otpuštanja ranije priznatih gubitaka od promjene revalorizirane vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme za koje nema postojećih revalorizacijskih rezervi 232 Konto 936 (analitička konta koja se odnose na nekretnine, postrojenja i opremu mjerene po modelu revalorizacije), 977 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu)--neto prikaz-- 11.4. Neto dobici/(gubici) od otuđenja ulaganja u investicijske nekretnine 233 Konto: 940 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu), 970 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu)--neto prikaz-- 11.5. Neto efekti promjene vrijednosti ulaganja u investicijske nekretnine koje se vode po fer vrijednosti 234 Konto: 937, 977 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu)--neto prikaz-- 11.6. (Neto gubici od umanjenja vrijednosti)/neto dobici od otpuštanja ranije priznatih gubitaka od umanjenja vrijednosti investicijskih nekretnina 235 Konto 936 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu), 977 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu)--neto prikaz-- 11.7. Neto dobici/(gubici) od otuđenja nematerijalne imovine 236 Konto: 940 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu), 970 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu)--neto prikaz-- 11.8. (Neto gubici od umanjenja vrijednosti)/neto dobici od otpuštanja ranije priznatih gubitaka od umanjenja vrijednosti nematerijalne imovine 237 Konto 936 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu), 977 (analitička konta koja se odnose na ovu finansijsku imovinu)--neto prikaz-- 11.9. Neto dobici/(gubici) od prestanka priznavanja imovine s pravom korištenja 238 Konto: 938 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu), 973--neto prikaz-- 11.10. Neto dobici/(gubici) od dugoročne imovine namijenjene prodaji 239 Konto: 944, 974 (analitička konta koja se odnose na ovu imovinu) 11.11. Ostali (neto gubici od umanjenja vrijednosti)/neto dobici od otpuštanja ranije priznatih gubitaka od umanjenja vrijednosti dugoročne nefinansijske imovine 240 Konto: 938 (isključujući gubitke od prestanka priznavanja imovine s pravom korištenja), 977 (analitička konta koja se odnose na ostalu dugoročnu nefinansijsku imovinu)--neto prikaz-- 12. Prihodi od dividendi 241 Konto 979 (analitička kontakoja se odnose na ove prihode) 13. Ostali prihodi 242 Konto: 962, 971 (isključujući analitička konta koja se odnose na naplaćenu otpisanu finansijsku imovinu), 972, 975, 978, 979 (isključujući analitička konta koja se odnose na prihode od dividendi) 14. Troškovi zaposlenih 243 Konto: 904, 905, 909 (isključujući dio koji se odnosi na ostale poreze i doprinose) 15. Troškovi amortizacije 244 Konto 903 16. Ostali troškovi i rashodi 245 Grupa 91Konto: 900, 901, 902, 909 (dio koji se odnosi na ostale poreze i doprinose), 941 (isključujući analitička konta koja se odnose na direktan otpis finansijske imovine), 942, 943, 945, 948, 949 17. Udio u rezultatu pridruženog društva i zajedničkog poduhvata primjenom metode udjela 246 Kod konsolidovanih finansijskih izvještaja 18. Umanjenje vrijednosti goodwill-a 247 Kod konsolidovanih finansijskih izvještaja 19. Dobit iz redovnog poslovanja prije oporezivanja 248

20. Gubitak iz redovnog poslovanja prije oporezivanja 249

21. Tekući porez na dobit 250 Konto 890 22. Odgođeni porez na dobit 251

22.1. Efekat smanjenja odgođene porezne imovine 252 Konto 891 22.2. Efekat povećanja odgođene porezne imovine 253 Konto 892 22.3. Efekat povećanja odgođenih poreznih obaveza 254 Konto 893 22.4. Efekat smanjenja odgođenih poreznih obaveza 255 Konto 894 23. Porez na dobit 256

24. Dobit iz redovnog poslovanja (245+253) 257

25. Gubitak iz redovnog poslovanja 258

26. Dobit ili gubitak od obustavljenog poslovanja 259 Konto: 944, 974 (analitička konta koja se odnose na obustavljeno poslovanje) 27. Dobit 260

28. Gubitak 261

IZVJEŠTAJ O OSTALOM UKUPNOM REZULTATU

29. Stavke koje mogu biti reklasifikovane u bilans uspjeha 262

29.1. Povećanje/(smanjenje) fer vrijednosti dužničkih instrumenata po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat 263 Promjena priznata na kontu 883 (analitička konta koja se odnose na ove efekte) tokom finansijske godine 29.2. Efekti proistekli iz transakcija zaštite ("hedging") 264 Promjena priznata na kontu 889 (analitička konta koja se odnose na ove efekte) tokom finansijske godine 29.3. Udio u ostalom ukupnom rezultatu pridruženog društva i zajedničkog poduhvata primjenom metode udjela 265 Kod konsolidovanih finansijskih izvještaja 29.4. Ostale stavke koje mogu biti reklasifikovane u dobit ili gubitak 266 Promjena priznata na kontu 889 (analitička konta koja se odnose na ove efekte) tokom finansijske godine 29.5. Porez na dobit koji se odnosi na ove stavke 267 Odgođeni porez, bez uticaja na tačku 22. gore 30. Stavke koje neće biti reklasifikovane u dobit ili gubitak 268

30.1. Revalorizacija zemljišta i građevina 269 Promjena priznata na kontu 880 tokom finansijske godine 30.2. Povećanje/(smanjenje) fer vrijednosti instrumenata kapitala po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat 270 Promjena priznata na kontu 883 (analitička konta koja se odnose na ove efekte) tokom finansijske godine 30.3. Aktuarski dobici/(gubici) od planova definiranih primanja 271 Promjena priznata na kontu 889 (analitička konta koja se odnose na ove efekte) tokom finansijske godine 30.4. Dobici ili gubici po osnovu preračunavanja finansijskih izvještaja inostranog poslovanja 272 Promjena koja je rezultat preračunavanja finansijskih izvještaja inostranog poslovanja, pri konsolidaciji 30.5. Udio u ostalom ukupnom rezultatu pridruženog društva i zajedničkog poduhvata primjenom metode udjela 273 Kod konsolidovanih finansijskih izvještaja 30.6. Ostale stavke koje neće biti reklasifikovane u dobit ili gubitak 274 Promjena priznata na kontu 889 (analitička konta koja se odnose na ove efekte) tokom finansijske godine 30.7. Porez na dobit koji se odnosi na ove stavke 274275 Odgođeni porez, bez uticaja na tačku 22. gore 31. Ostali ukupni rezultat 276

32. Ukupni rezultat 277

33. Zarada po dionici

33.1. Osnovna zarada po dionici 278 Osnovna zarada po dionici se računa dijeljenjem:- dobiti ili gubitka koja pripada dioničarima banaka i drugih finansijskih organizacija, i- ponderisanog prosječnog broja običnih dionica u opticaju tokom finansijske godine, isključujući otkupljene vlastite dionice 33.2. Razrijeđena zarada po dionici 279 U izračunu razrijeđene zarade po dionici, k origuju se cifre korištene u izračunu osnovne zarade po dionici, uzimajući u obzir:- efekat oporezivanja, kamata i ostalih troškova finansiranja koji bi mogao proizaći iz konverzije razrjeđujućih potencijalnih običnih dionica, i- ponderisani prosječni broj dodatnih običnih dionica koje bi bile u opticaju pod pretpostavkom konverzije svih razrjeđujućih potencijalnih običnih dionica. 34. Dobit/(gubitak) koja pripada:

34.1. Vlasnicima matičnog društva 280 Kod konsolidovanih finansijskih izvještaja 34.2. Vlasnicima manjinskih interesa 281 Kod konsolidovanih finansijskih izvještaja 35. Ukupni rezultat koji pripada:

35.1. Vlasnicima matičnog društva 282 Kod konsolidovanih finansijskih izvještaja 35.2. Vlasnicima manjinskih interesa 283 Kod konsolidovanih finansijskih izvještaja

Odjeljak C. Izvještaj o tokovima gotovine

Član 8.

(Obrazac Izvještaj o tokovima gotovine)

(1) Prilikom izrade finansijskog izvještaja, uključujući i izradu finansijskog izvještaja u slučaju nastanka statusnih promjena, promjene pravne forme ili prodaje banke ili druge finansijske organizacije, otvaranja postupka likvidacije ili postupka stečaja, u obrazac Izvještaj o tokovima gotovine banka ili druga finansijska organizacija unosi podatke, u kolone 6 i 7, pod oznakom AOP 301 do AOP 360, a prema sadržaju pozicija kolone 2 definiranim u čl. 9., 10. i 11. ovog pravilnika.

(2) U kolonu 7 obrasca unose se podaci iz kolone 6 iz obrasca za prethodni obračunski period, dok se podaci u koloni 6 unose gotovinski tokovi i promjene nastale tokom tekuće godine, odnosno tokom obračunskog perioda za koji se priprema finansijski izvještaj.

(3) Ako su podaci u koloni 6 iz prethodne godine korigovani u skladu sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 7 unose se tako korigovani podaci.

Član 9.

(Gotovinski prilivi i odlivi iz poslovnih aktivnosti banaka i drugih finansijskih organizacija)

U obrascu Izvještaja o tokovima gotovine, na redne brojeve od 1.1. do 1.23., odnosno AOP pozicije 301 do 323, prema nazivima pozicija, unose se gotovinski prilivi i odlivi iz poslovnih aktivnosti banaka i drugih finansijskih organizacija, i to:

Pozicija Oznaka za AOP Opis

1

GOTOVINSKI TOKOVI IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI

1.1. Prilivi od kamata i sličnih prihoda po efektivnoj kamatnoj stopi 301 Prilivi od redovnih i zateznih kamata, i sličnih prihoda, od finansijske imovine 1.2. Odlivi od kamata i sličnih prihoda po efektivnoj kamatnoj stopi 302 Odlivi od redovnih i zateznih kamata, i sličnih rashoda, po finansijskim obavezama 1.3. Prilivi od naknada i provizija 303 Prilivi od naknada i provizija za pružene bankarske usluge 1.4. Odlivi od naknada i provizija 304 Odlivi od naknada i provizija za primljene bankarske usluge 1.5. Neto prilivi od trgovanja finansijskom imovinom po fer vrijednost kroz bilans uspjeha 305 Neto prilivi po osnovu trgovanja ovom imovinom 1.6 Neto prilivi od trgovanja derivatnim finansijskim instrumentima 306 Neto prilivi po osnovu trgovanja ovim finansijskim instrumentima 1.7. Prilivi od naplate prethodno otpisanih potraživanja za date kredite i kamate 307 Prilivi po osnovu prethodno otpisanih potraživanja 1.8. Odlivi po osnovu plaćanja zaposlenima 308 Odlivi na osnovu isplaćenih bruto plaća, naknada plaća i ostalih poreza i doprinosa 1.9. Odlivi po osnovu plaćanja operativnih rashoda i troškova 309 Odlivi po osnovu ostalih primljenih usluga i dobara, i plaćenih dažbina 1.10. Ostali prilivi iz poslovnih aktivnosti 310 Svi ostali prilivi, koji nisu uključeni u prethodno spomenute 1.11. Ostali odlivi iz poslovnih aktivnosti 311 Svi ostali odlivi, koji nisu uključeni u prethodno spomenute 1.12. Plaćeni porez na dobit 312 Odlivi po osnovu plaćenog poreza

1.14. Neto (povećanje) / smanjenje obavezne rezerve kod Centralne banke 314 Neto promjena pozicija (isključivo glavnice imovine i obaveza) između dva izvještajna perioda, isključujući nenovčane transakcije 1.15. Neto (povećanje) / smanjenje plasmana kod drugih banaka 315

1.16. Neto (povećanje) / smanjenje kredita i potraživanja od klijenata 316

1.17. Neto (povećanje) / smanjenje potraživanja po finansijskim najmovima 317

1.18. Neto (povećanje) / smanjenje ostale imovine i potraživanja 318

1.19. Neto povećanje / (smanjenje) depozita od banaka i drugih finansijskih institucija 319

1.20. Neto povećanje / (smanjenje) depozita od klijenata 320

1.21. Neto povećanje / (smanjenje) ostalih finansijskih obaveza po amortizovanom trošku 321

1.22. Neto povećanje / (smanjenje) rezervisanja za obaveze 322

1.23. Neto povećanje / (smanjenje) ostalih obaveza 323

Član 10.

(Gotovinski prilivi i odlivi iz ulagačkih aktivnosti banaka i drugih finansijskih organizacija)

U obrascu Izvještaja o tokovima gotovine, na redne brojeve od 2.1. do 2.21., odnosno AOP pozicije 325 do 345, prema nazivima pozicija, unose se gotovinski prilivi i odlivi iz ulagačkih aktivnosti banaka i drugih finansijskih organizacija, i to:

Pozicija Oznaka za AOP Opis

2

GOTOVINSKI TOKOVI IZ ULAGAČKIH AKTIVNOSTI

2.1. Sticanje instrumenata kapitala po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat 325 Odlivi po osnovu kupovine / nabavke ove imovine 2.2. Prilivi od otuđenja instrumenata kapitala po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat 326 Prilivi po osnovu prodaje/naplate ove imovine 2.3. Sticanje dužničkih instrumenata po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat 327 Odlivi po osnovu kupovine / nabavke ove imovine 2.4. Prilivi od otuđenja dužničkih instrumenata po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat 328 Prilivi po osnovu prodaje/naplate ove imovine 2.5. Sticanje ostale finansijske imovine po amortizovanom trošku 329 Odlivi po osnovu kupovine / nabavke ove imovine 2.6. Prilivi od otuđenja ostale finansijske imovine po amortizovanom trošku 330 Prilivi po osnovu prodaje/naplate ove imovine 2.7. Sticanje nekretnina, postrojenja i opreme 331 Odlivi po osnovu kupovine / nabavke ove imovine 2.8. Prilivi od otuđenja nekretnina, postrojenja i opreme 332 Prilivi po osnovu prodaje ove imovine 2.9. Sticanje investicijskih nekretnina 333 Odlivi po osnovu kupovine / nabavke ove imovine 2.10. Prilivi od otuđenja investicijskih nekretnina 334 Prilivi po osnovu prodaje ove imovine 2.11. Sticanje nematerijalne imovine 335 Odlivi po osnovu kupovine / nabavke ove imovine 2.12. Prilivi od otuđenja nematerijalne imovine 336 Prilivi po osnovu prodaje ove imovine 2.13. Sticanje udjela u zavisnim subjektima 337 Odlivi po osnovu kupovine / nabavke ove imovine 2.14. Prilivi od otuđenja udjela u zavisnim subjektima 338 Prilivi po osnovu prodaje ove imovine 2.15. Sticanje udjela u pridruženim subjektima 339 Odlivi po osnovu kupovine / nabavke ove imovine 2.16. Prilivi od otuđenja udjela u pridruženim subjektima 340 Prilivi po osnovu prodaje ove imovine 2.17. Sticanje udjela u zajedničkim poduhvatima 341 Odlivi po osnovu kupovine / nabavke ove imovine 2.18. Prilivi od otuđenja udjela u zajedničkim poduhvatima 342 Prilivi po osnovu prodaje ove imovine 2.19. Primljene dividende 343 Prilivi po osnovu dividendi 2.20. Ostali prilivi iz ulagačkih aktivnosti 344 Svi ostali prilivi, koji nisu uključeni u prethodno spomenute 2.21. Ostali odlivi iz ulagačkih aktivnosti 345 Svi ostali odlivi, koji nisu uključeni u prethodno spomenute

Član 11.

(Gotovinski prilivi i odlivi iz aktivnosti finansiranja banaka i drugih finansijskih organizacija)

U obrascu Izvještaja o tokovima gotovine, na redne brojeve od 3.1. do 3.16., odnosno AOP pozicije 347 do 362, prema nazivima pozicija, unose se gotovinski prilivi i odlivi iz aktivnosti finansiranja banaka i drugih finansijskih organizacija, i to:

Pozicija Oznaka za AOP Opis

3

NOVČANI TOKOVI OD AKTIVNOSTI FINANSIRANJA

3.1. Prilivi od izdavanja običnih dionica / uplate vlasničkih udjela 347 Prilivi od emisije običnih dionica / uplate vlasničkih udjela 3.2. Prilivi od izdavanja preferencijalnih dionica 348 Prilivi od emisije preferencijalnih dionica 3.3. Otkup vlastitih dionica 349 Odlivi po osnovu kupovine vlastitih dionica 3.4. Prilivi od prodaje otkupljenih vlastitih dionica 350 Prilivi po osnovu prodaje prethodno otkupljenih vlastitih dionica 3.5. Isplaćene dividende 351 Odlivi po osnovu isplate dividendi dioničarima / vlasnicima udjela 3.6. Prilivi od kredita od banaka 352 Prilivi po osnovu primljenih kredita 3.7. Otplate glavnice kredita od banaka 353 Odlivi po osnovu otplate glavnice primljenih kredita 3.8. Prilivi od kredita od drugih finansijskih institucija 354 Prilivi po osnovu primljenih kredita 3.9. Otplate glavnice kredita od drugih finansijskih institucija 355 Odlivi po osnovu otplate glavnice primljenih kredita 3.10. Prilivi od subordiniranih kredita 356 Prilivi po osnovu primljenih subordiniranih kredita 3.11. Otplate glavnice subordiniranih kredita 357 Odlivi po osnovu otplate glavnice primljenih subordiniranih kredita 3.12. Otplate glavnice po najmovima 358 Odlivi po osnovu otplate glavnice obaveza po najmova 3.13. Prilivi po osnovu izdatih dužničkih instrumenata 359 Prilivi po osnovu izdatih dužničkih instrumenata (obveznica i sl.) 3.14. Odlivi po osnovu otplate izdatih dužničkih instrumenata 360 Odlivi po osnovu otplate glavnice izdatih dužničkih instrumenata 3.15. Ostali prilivi iz finansijskih aktivnosti 361 Svi ostali prilivi, koji nisu uključeni u prethodno spomenute 3.16. Ostali odlivi iz finansijskih aktivnosti 362 Svi ostali odlivi, koji nisu uključeni u prethodno spomenute

Odjeljak D. Bilješke uz finansijske izvještaje

Član 12.

(Sadržaj bilješki)

(1) Pored obrazaca (uključujući i Izvještaj o promjenama na kapitalu koji je propisan posebnim pravilnikom), banke i druge finansijske organizacije trebaju pripremiti i bilješke uz obrasce.

(2) Bilješke sadrže dopunske informacije (tekstualni opis ili raščlanjivanje) za materijalno značajne stavke prezentirane u obrascima, u odnosu na one prezentirane u Izvještaju o finansijskom položaju na kraju perioda, Izvještaju o ukupnom rezultatu za period, Izvještaju o tokovima gotovine i Izvještaju o promjenama na kapitalu.

(3) U bilješkama se uz zahtjeve propisane članom 37. st.

(3) i (4) Zakona o računovodstvu i reviziji u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Službene novine Federacije biH, broj 15/21):

a) prezentiraju informacije o osnovi za sastavljanje obrazaca i primijenjenim računovodstvenim politikama,

b) objavljuju informacije koje zahtijevaju MSFI u vezi pozicija koje banke i druge finansijske organizacije imaju u svojim obrascima, a koje nisu detaljno prikazane na obrascima i

c) pružaju dodatne informacije koje nisu prezentirane u obrascima, ali su relevantne za njihovo razumijevanje.

(4) U obrascima Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda, Izvještaj o ukupnom rezultatu za period i Izvještaj o tokovima gotovine, u koloni 3, unose se brojevi bilješki za materijalno značajne stavke iz obrazaca na koje se te bilješke i odnose.

(5) Bilješke se moraju prezentirati sistematski, koliko god je to moguće. Poglavlje III. Prijelazne i završne odredbe

Član 13.

(Primjena Izvještaja)

Danom početka primjene ovog pravilnik prestaje da važi Pravilnik o sadržaju i formi finansijskih izvještaja za banke i druge finansijske organizacije ("Službene novine Federacije BiH", br. 82/10 i 3/21).

Član 14.

(Stupanje na snagu)

Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenim novinama Federacije BiH", a primjenjivat će se počev od finansijskih izvještaja za periode koji počinju 01.01.2022. godine i nakon toga.