Pravilnik o sadržaju i formi finansijskih izvještaja za investicijske fondove

PRAVILNIK

O SADRŽAJU I FORMI FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA ZA INVESTICIJSKE FONDOVE

("Službene novine Federacije BiH", broj: 81/21)

Poglavlje I. Opće odredbe

Član 1.

(Predmet Pravilnika)

(1) Ovim pravilnikom propisuju se obrasci i sadržaj pozicija u obrascima za investicijske fondove:

- Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja),

- Izvještaj o ukupnom rezultatu za period (Bilans uspjeha),

- Izvještaj o promjenama neto imovine, i

- Izvještaj o tokovima gotovine (Izvještaj o gotovinskim tokovima, u daljem tekstu zajedno: "obrasci"), kao i bilješke uz finansijske izvještaje.

(2) Investicijski fondovi trebaju koristiti obrasce koje se nalaze u prilozima 1., 2., 3. i 4. ovog pravilnika, koji sadrže jednodimenzionalni bar kod i čine njegov sastavni dio.

Član 2.

(Sadržaj Pravilnika)

(1) Sadržaj pozicija navedenih obrazaca je definiran uputstvima u čl. 4., 6., 8. i 11. ovog Pravilnika.

(2) U obrasce se upisuju iznosi u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta. Poglavlje II. Obrasci Odjeljak A. Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda

Član 3.

(Obrazac Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda)

(1) Prilikom izrade finansijskog izvještaja, u obrazac Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda investicijski fond unosi podatke, u kolone 5 i 6, pod oznakom AOP 001 do AOP 059 (kolona 4), a prema sadržaju pozicija kolone 2 definisanim u članu 4. ovog pravilnika.

(2) U kolonu 6 obrasca unose se podaci iz kolone 5 iz obrasca za prethodni obračunski period (početno stanje), dok se podaci u koloni 5 unose preuzimanjem zatvorenih salda sa konta na kraju tekuće godine, odnosno na kraju obračunskog perioda za koji se priprema finansijski izvještaj.

(3) Ako su podaci u koloni 5 iz prethodne godine korigovani u skladu sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 6 unose se tako korigovani podaci.

Član 4.

(Sadržaj pozicija)

Prilikom popunjavanja obrasca Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda, investicijski fond unosi podatke u kolone 5 i 6 u skladu sa sljedećim sadržajem pozicija kolone 2: Redni broj Pozicija Oznaka za AOP Grupa / konto koje treba uključiti

IMOVINA

1. Gotovina i gotovinski ekvivalenti 001 Grupa 10 2. Finansijska imovina po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 002

2.1. Ulaganja u instrumente kapitala 003 Konto: 200, 201, 204 (dio), 209 (dio) 2.2. Ulaganja u dužničke instrumente 004 Konto: 202, 203, 204 (dio), 209 (dio) 3. Finansijska imovina po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat 005

3.1. Ulaganja u instrumente kapitala 006 Konto: 210, 211, 216 (dio), 218 (dio) 3.2. Ulaganja u dužničke instrumente 007 Konto: 212, 213, 215, 216 (dio), 217, 218 (dio), 219 4. Finansijska imovina po amortizovanom trošku 008

4.1. Potraživanja iz poslovanja 009 Konto: 300, 301, 302, 308, 309 4.2. Obveznice 010 Konto: 222 (dio), 223 (dio), 229 (dio) 4.3. Depoziti 011 Konto: 220, 221, 229 (dio) 4.4. Obračunati, nefakturisani prihodi (ugovorna imovina) 012 Konto: 331 4.5. Ostala finansijska imovina po amortizovanom trošku 013 Konto: 222 (dio), 223 (dio), 224, 229 (dio) 5. Ulaganja u nekretnine 014 Grupa: 24, 25 6. Akontacije poreza na dobit 015 Konto: 332, 415 (neto) 7. Odgođena porezna imovina 016 Grupa: 32 8. Ostala imovina i potraživanja, uključujući i razgraničenja 017

8.1. Potraživanja po osnovu dividendi 018 Konto: 304 8.2. Potraživanja od društva za upravljanje 019 Grupa: 31 8.3. Razgraničenja 020 Konto: 330, 339 8.4. Ostala imovina i potraživanja 021 Grupa: 34

A.

UKUPNO IMOVINA

022

OBAVEZE

1. Finansijske obaveze po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 023 Grupa: 43 2. Finansijske obaveze po amortizovanom trošku 024

2.1. Obaveze iz poslovanja 025 Grupa: 40 2.2. Ostale finansijske obaveze po amortizovanom trošku 026 Konto: 440 3. Obaveze za tekući porez na dobit 027 Konto: 415, 332 (neto) 4. Odgođene porezne obaveze 028 Grupa: 46 5. Rezervisanja 029 Grupa: 48 6. Ostale obaveze, uključujući i razgraničenja 030

6.1. Obaveze za dividende 031 Konto: 414 6.2. Obaveze prema društvu za upravljanje 032 Grupa: 42 6.3. Obaveze prema banci depozitaru 033 Konto: 410 6.4. Razgraničenja 034 Grupa: 47 6.5. Ostale obaveze 035 Grupa: 45Konto: 411, 412, 413, 419

B.

UKUPNO OBAVEZE

036 Grupa: 10

NETO IMOVINA

1. Vlasnički kapital 037

1.1. Dionički kapital 038 Konto: 500 1.2. Udjeli 039 Konto: 501 2. Dionička premija 040 Grupa: 51 3. Rezerve 041

3.1. Statutarne rezerve 042 Konto: 530 3.2. Ostale rezerve 043 Konto: 531 4. Revalorizacijske rezerve 044

4.1. Revalorizacijske rezerve za finansijsku imovinu mjerenu po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat 045 Konto: 520 4.2. Revalorizacijske rezerve za instrumente zaštite 046 Konto: 521 4.3. Ostale revalorizacijske rezerve 047 Konto: 529, 560, 561 5. Dobit 048

5.1. Akumulirana, neraspoređena dobit iz prethodnih perioda 049 Konto: 540 5.2. Dobit tekućeg perioda 050 Konto: 541 6. Gubitak 051

6.1. Akumulirani, nepokriveni gubici iz prethodnih perioda 052 Konto: 550 6.2. Gubitak tekućeg perioda 053 Konto: 551

C.

UKUPNO NETO IMOVINA

054

D.

BROJ EMITOVANIH DIONICA/UDJELA

055

E.

NETO IMOVINA PO DIONICI/UDJELU

056

F.

VANBILANSNA EVIDENCIJA

057

1. Vanbilansna aktiva 058 Grupa: 98 2. Vanbilansna pasiva 059 Grupa: 99 Odjeljak B. Izvještaj o ukupnom rezultatu za period

Član 5.

(Obrazac Izvještaj o ukupnom rezultatu za period)

(1) Prilikom izrade finansijskog izvještaja, u obrazac Izvještaj o ukupnom rezultatu za period investicijski fond unosi podatke, u kolone 5 i 6, pod oznakom AOP 201 do AOP 255 (kolona 4), a prema sadržaju pozicija kolone 2 definiranim u članu 6. ovog pravilnika. Nadalje, ako je primjenjivo, u kolone 5 i 6, pod oznakom AOP 256 i AOP 257, unose se podaci o zaradi po dionici.

(2) U kolonu 6 obrasca unose se podaci iz kolone 5 iz obrasca za prethodni obračunski period, dok se podaci u koloni 5 unose preuzimanjem zatvorenih salda sa konta na kraju tekuće godine, odnosno na kraju obračunskog perioda za koji se priprema finansijski izvještaj.

(3) Ako su podaci u koloni 5 iz prethodne godine korigovani u skladu sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 6 unose se tako korigovani podaci.

Član 6.

(Sadržaj pozicija)

Prilikom popunjavanja obrasca Izvještaj o ukupnom rezultatu za period, investicijski fond unosi podatke u kolone 5 i 6 u skladu sa sljedećim sadržajem pozicija kolone 2: Redni broj Pozicija Oznaka za AOP Grupa / konto koje treba uključiti

BILANS USPJEHA

A.

Prihodi 201

1. Prihodi od kamata 202

1.1. Prihodi od kamata od finansijske imovine po amortizovanom trošku 203 Konto: 7010, 7020 1.2. Prihodi od kamata od finansijske imovine po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat 204 Konto: 7011, 7021 1.3. Prihodi od kamata od finansijske imovine po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 205 Konto: 7012, 7022 2. Prihodi od dividendi 206 Konto: 700 3. Realizovani neto dobici od prodaje ulaganja 207

3.1. Neto dobici od prodaje finansijske imovine po amortizovanom trošku 208 Konto: 7101, 6101 (neto) 3.2. Neto dobici od prodaje finansijske imovine po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat 209 Konto: 7102, 6102 (neto) 3.3. Neto dobici od prodaje finansijske imovine po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 210 Konto: 7103, 6103 (neto) 3.4. Neto dobici od prodaje nekretnina 211 Konto: 712, 612 (neto) 4. Nerealizovani neto dobici po osnovu promjene fer vrijednosti 212

4.1. Neto dobici od finansijske imovine po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 213 Konto: 720, 723 (dio), 620, 623 (dio) (neto) 4.2. Neto dobici od finansijskih obaveza po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 214 Konto: 721, 723 (dio), 621, 623 (dio) (neto) 4.3. Neto dobici od ulaganja u nekretnine koje se vode po fer vrijednosti 215 Konto: 725, 625 (neto) 5. Neto pozitivne kursne razlike 216 Konto: 711, 722, 611, 622 (neto) 6. Ostali prihodi i dobici 217 Konto: 703, 709, 719, 724, 726, 727, 728, 729

B.

Rashodi 218

1. Naknada društvu za upravljanje 219 Konto: 600 2. Transakcijski troškovi pri kupovini i prodaji ulaganja 220 Konto: 601 3. Ulazne i izlazne naknade 221 Konto: 602 4. Naknada banci depozitaru 222 Konto: 605 5. Naknade članovima nadzornog odbora i direktoru 223 Konto: 603 6. Naknade Registru vrijednosnih papira u FBiH i Komisiji za vrijednosne papire FBiH 224 Konto: 608 7. Realizovani neto gubici od prodaje ulaganja 225

7.1. Neto gubici od prodaje finansijske imovine po amortizovanom trošku 226 Konto: 6101, 7101 (neto) 7.2. Neto gubici od prodaje finansijske imovine po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat 227 Konto: 6102, 7102 (neto) 7.3. Neto gubici od prodaje finansijske imovine po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 228 Konto: 6103, 7103 (neto) 7.4. Neto gubici od prodaje nekretnina 229 Konto: 612, 712 (neto) 8. Nerealizovani neto gubici po osnovu promjene fer vrijednosti 230

8.1. Neto gubici od finansijske imovine po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 231 Konto: 620, 623 (dio), 720, 723 (dio) (neto) 8.2. Neto gubici od finansijskih obaveza po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 232 Konto: 621, 623 (dio), 721, 723 (dio) (neto) 8.3. Neto gubici od ulaganja u nekretnine koje se vode po fer vrijednosti 233 Konto: 625, 725 (neto) 9. Finansijski rashodi 234 Grupa 63 10. Neto negativne kursne razlike 235 Konto: 611, 622, 711, 722 (neto) 11. Ostali rashodi i gubici 236 Konto: 604, 606, 607, 609, 613, 619, 624, 626, 627, 628, 629

C.

Dobit prije oporezivanja 237

D.

Gubitak prije oporezivanja 238

E.

Porez na dobit 239

1. Tekući porez na dobit 240 Konto: 821 2. Odgođeni porez na dobit 241 Konto: 822

F.

Dobit 242

G.

Gubitak 243

IZVJEŠTAJ O OSTALOM UKUPNOM REZULTATU

H.

Ostali ukupni rezultat 244

1. Stavke koje mogu biti reklasifikovane bilans uspjeha 245

1.1. Povećanje/(smanjenje) fer vrijednosti dužničkih instrumenata po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat 246 Promjena priznata na kontu 520 (analitička konta koja se odnose na ove efekte) tokom finansijske godine 1.2. Efekti proistekli iz transakcija zaštite ("hedging") 247 Promjena priznata na kontu 521 (analitička konta koja se odnose na ove efekte) tokom finansijske godine 1.3. Ostale stavke koje mogu biti reklasifikovane u bilans uspjeha 248 Promjena priznata na kontu 529 (analitička konta koja se odnose na ove efekte) tokom finansijske godine 1.4. Porez na dobit koji se odnosi na ove stavke 249

2. Stavke koje neće biti reklasifikovane u bilans uspjeha 250

2.1. Povećanje/(smanjenje) fer vrijednosti instrumenata kapitala po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat 251 Promjena priznata na kontu 520 (analitička konta koja se odnose na ove efekte) tokom finansijske godine 2.2. Ostale stavke koje neće biti reklasifikovane u bilans uspjeha 252 Promjena priznata na kontu 529 (analitička konta koja se odnose na ove efekte) tokom finansijske godine 2.3. Porez na dobit koji se odnosi na ove stavke 253

POVEĆANJE / (SMANJENJE) NETO IMOVINE

I.

Povećanje neto imovine fonda 254

J.

Smanjenje neto imovine fonda 255

K.

Zarada po dionici

a) Osnovna zarada po dionici 256 Osnovna zarada po dionici se računa dijeljenjem:• dobiti ili gubitka koja pripada dioničarima zatvorenog investicijskog fonda, i• ponderisanog prosječnog broja običnih dionica u opticaju tokom finansijske godine, isključujući otkupljene vlastite dionice

b) Razrijeđena zarada po dionici 257 U izračunu razrijeđene zarade po dionici, koriguju se cifre korištene u izračunu osnovne zarade po dionici, uzimajući u obzir:• efekat oporezivanja, kamata i ostalih troškova finansiranja koji bi mogao proizaći iz konverzije razrjeđujućih potencijalnih običnih dionica, i• ponderisani prosječni broj dodatnih običnih dionica koje bi bile u opticaju pod pretpostavkom konverzije svih razrjeđujućih potencijalnih običnih dionica. Odjeljak C. Izvještaj o promjenama neto imovine (kapitala)

Član 7.

(Obrazac Izvještaj o promjenama neto imovine)

(1) Prilikom popunjavanja obrasca Izvještaj o promjenama neto imovine koriste se podaci iz propisanih obrazaca Izvještaja o finansijskom položaju na kraju perioda i Izvještaja o ukupnom rezultatu za period, podaci navedeni u bilješkama uz finansijske izvještaje i drugi podaci iz poslovnih knjiga.

(2) U Izvještaj se obavezno unose podaci za prethodnu izvještajnu godinu i podaci za tekuću izvještajnu godinu.

Član 8.

(Sadržaj pozicija)

Prilikom popunjavanja obrasca Izvještaj o promjenama neto imovine, investicijski fond unosi podatke u kolone 3 i 4 u skladu sa sljedećim sadržajem pozicija kolone 1: Pozicija Oznaka za AOP Tekuća godina Prethodna godina

1. Stanje na dan 31.12. prethodnog obračunskog perioda 301

2. Efekti retroaktivne primjene promjene računovodstvenih politika 302 Efekti promjena računovodstvenih politika, odnosno efekti ispravljanja grešaka iz prethodnih perioda, isključivo ukoliko je tako propisano određenim MSFI ili ukoliko je neizvodljivo utvrditi efekte koji se unose na AOP 302 i 303 za prethodnu godinu Efekti promjena računovodstveni h politika, odnosno efekti ispravljanja grešaka iz prethodnih perioda, u skladu sa MRS 8

3. Efekti retroaktivnog prepravljanja iznosa priznatih u skladu sa MRS 8 303

4. Ponovo iskazano stanje na dan 01.01. tekućeg obračunskog perioda 304

5. Dobit/(gubitak) za period 305 Iznosi iskazani pod AOP 242 ili 243 u Izvještaju o ukupnom rezultatu

6. Ostali ukupni rezultat za period 306 Iznosi iskazani pod AOP 244 u Izvještaju o ukupnom rezultatu

7. Ukupni rezultat 307 Iznosi iskazani pod AOP 254 ili 255 u Izvještaju o ukupnom rezultatu

8. Povećanje po osnovu izdatih udjela/dionica 308 Vrijednost udjela/dionica uplaćenih/emitovanih tokom perioda

9. Smanjenje po osnovu povlačenja udjela/dionica 309 Vrijednost udjela/dionica povučenih tokom perioda

10. Ostale promjene 310 Vrijednost eventualnih ostalih promjena na neto imovini tokom perioda

11. Stanje na dan 31.12. tekućeg obračunskog perioda 311

Broj udjela/dionica fonda u periodu

12. Broj udjela/dionica fonda na početku perioda 312 Broj udjela/dionica na početku perioda

13. Izdati udjeli/dionice u toku perioda 313 Broj udjela/dionica uplaćenih/emitovanih tokom perioda

14. Povučeni udjeli/dionice u toku perioda 314 Broj udjela/dionica povučenih tokom perioda

15. Broj udjela/dionica fonda na kraju perioda 315 Broj udjela/dionica na kraju perioda Odjeljak D. Izvještaj o tokovima gotovine

Član 9.

(Obrazac Izvještaj o tokovima gotovine)

(1) Pod tokovima gotovine, u smislu ovog pravilnika, podrazumijevaju se naplate i isplate u gotovini i gotovinskim ekvivalentima u smislu MRS 7 preko blagajne, transakcijskih i drugih računa, isključujući kompenzacije, asignacije, cesije i druge slične načine bezgotovinskih naplata, odnosno plaćanja.

(2) Prijenos između pojedinih konta gotovine i gotovinskih ekvivalenata u okviru istog investicijskog fonda ne smatra se gotovinskim tokom.

(3) Iznos gotovinskih priliva i odliva utvrđuje se na osnovu evidencije o prilivima i odlivima gotovine i gotovinskih ekvivalenata preko blagajne, transakcijskih i drugih računa ili na osnovu podataka sa odgovarajućih konta i grupa konta iz knjigovodstva investicijskog fonda.

Član 10.

(Unos podataka)

(1) U obrazac Izvještaj o tokovima gotovine investicijski fond unosi podatke, u kolone 6 i 7, a prema sadržaju pozicija kolone 2 definiranim u čl. 10. i 11. ovog pravilnika.

(2) U kolonu 7 obrasca unose se podaci iz kolone 6 iz obrasca za prethodni obračunski period, dok se u kolonu 6 unose gotovinski tokovi i promjene nastale tokom tekuće godine, odnosno tokom obračunskog perioda za koji se priprema finansijski izvještaj.

(3) Ako su podaci u koloni 6 iz prethodne godine korigovani u skladu sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 7 unose se tako korigovani podaci.

Član 11.

(Obrazac Izvještaj o tokovima gotovine)

U obrascu Izvještaj o tokovima gotovine, AOP pozicije 401 do 431, prema nazivima pozicija, unose se gotovinski prilivi i odlivi investicijskog fonda kako slijedi: Redni broj Pozicija Oznaka za AOP Opis

1.

GOTOVINSKI TOKOVI IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI

1.1. Prilivi od kamata 401 Prilivi po osnovu kamata na dužničke instrumente 1.2. Prilivi od dividendi 402 Prilivi po osnovu dividendi 1.3. Odlivi po osnovu ulaganja u finansijsku imovinu po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 403 Odlivi po osnovu kupovine ove imovine 1.4. Prilivi od prodaje finansijske imovine po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 404 Prilivi po osnovu prodaje ove imovine ili naplate glavnice dužničkih instrumenata 1.5. Odlivi po osnovu ulaganja u finansijsku imovinu po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat 405 Odlivi po osnovu kupovine ove imovine 1.6. Prilivi od prodaje finansijske imovine po fer vrijednosti kroz ostali ukupni rezultat 406 Prilivi po osnovu prodaje ove imovine ili naplate glavnice dužničkih instrumenata 1.7. Odlivi po osnovu ulaganja u finansijsku imovinu po amortizovanom trošku 407 Odlivi po osnovu kupovine ove imovine 1.8. Prilivi od prodaje finansijske imovine po amortizovanom trošku 408 Prilivi po osnovu prodaje ove imovine ili naplate glavnice dužničkih instrumenata 1.9. Odlivi po osnovu ulaganja u nekretnine 409 Odlivi po osnovu kupovine nekretnina 1.10. Prilivi od prodaje nekretnina 410 Prilivi po osnovu prodaje nekretnina 1.11. Odlivi po osnovu plaćenih naknada društvu za upravljanje 411 Odlivi po osnovu plaćenih naknada 1.12. Odlivi po osnovu plaćenih transakcijskih troškova pri kupovini i prodaji ulaganja 412 Odlivi po osnovu plaćenih troškova 1.13. Odlivi po osnovu plaćenih naknada Registru vrijednosnih papira FBiH i Komisiji za vrijednosne papire FBiH 413 Odlivi po osnovu plaćenih naknada 1.14. Odlivi po osnovu plaćenih naknada depozitaru 414 Odlivi po osnovu plaćenih naknada 1.15. Odlivi po osnovu plaćenih naknada berzi 415 Odlivi po osnovu plaćenih naknada 1.16. Odlivi po osnovu plaćenih naknada članovima Nadzornog odbora i direktoru fonda 416 Odlivi po osnovu plaćenih naknada i primanja 1.17. Odlivi po osnovu plaćenog poreza na dobit 417 Odlivi po osnovu plaćenog poreza 1.18. Ostali prilivi iz poslovnih aktivnosti 418 Svi ostali prilivi, koji nisu uključeni u prethodno spomenute 1.19. Ostali odlivi iz poslovnih aktivnosti 419 Svi ostali odlivi, koji nisu uključeni u prethodno spomenute

A.

Neto gotovinski tok koji je generisan/(korišten) u poslovnim aktivnostima 420

2.

GOTOVINSKI TOKOVI IZ FINANSIJSKIH AKTIVNOSTI

2.1. Prilivi po osnovu izdatih udjela/dionica Fonda 421 Prilivi od uplaćenih udjela / emitovanih dionica 2.2. Odlivi po osnovu povlačenja udjela/dionica Fonda 422 Odlivi od isplaćenih udjela / dionica 2.3. Sticanje vlastitih dionica 423 Odlivi po osnovu kupovine vlastitih dionica 2.4. Odlivi po osnovu isplaćenih dividendi 424 Odlivi po osnovu dividendi 2.5. Ostali prilivi iz finansijskih aktivnosti 425 Svi ostali prilivi, koji nisu uključeni u prethodno spomenute 2.6. Ostali odlivi iz finansijskih aktivnosti 426 Svi ostali odlivi, koji nisu uključeni u prethodno spomenute

B.

Neto gotovinski tok koji je generisan/(korišten) u finansijskim aktivnostima 427

C.

NETO POVEĆANJE / (SMANJENJE) GOTOVINE I GOTOVINSKIH EKVIVALENATA

428

D.

GOTOVINA I GOTOVINSKI EKVIVALENTI NA POČETKU PERIODA

429

E.

EFEKTI PROMJENE DEVIZNIH KURSEVA GOTOVINE I GOTOVINSKIH EKVIVALENATA

430

F.

GOTOVINA I GOTOVINSKI EKVIVALENTI NA KRAJU PERIODA

431

Odjeljak E. Bilješke uz finansijske izvještaje

Član 12.

(Sadržaj bilješki)

(1) Pored obrazaca, (uključujući i Izvještaj o promjenama na kapitalu koji je propisan posebnim pravilnikom) investicijski fondovi trebaju pripremiti i bilješke uz obrasce.

(2) Bilješke sadrže dopunske informacije (tekstualni opis ili raščlanjivanje) za materijalno značajne stavke prezentirane u Izvještaju o finansijskom položaju na kraju perioda, Izvještaju o ukupnom rezultatu za period, Izvještaju o promjenama neto imovine i Izvještaju o tokovima gotovine.

(3) U bilješkama se, uz zahtjeve propisane članom 37. st.

(3) i (4) Zakona o računovodstvu i reviziji u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Službene novine Federacije BiH", broj 15/21) prezentiraju:

a) informacije o osnovi za sastavljanje obrazaca i primijenjenim računovodstvenim politikama,

b) objavljuju informacije koje zahtijevaju MSFI u vezi s pozicijama koje investicijski fondovi imaju u svojim obrascima, a koje nisu detaljno prikazane na obrascima i

c) pružaju dodatne informacije koje nisu prezentirane u obrascima, ali su relevantne za njihovo razumijevanje.

(4) U obrascima Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda, Izvještaj o ukupnom rezultatu za period i Izvještaj o tokovima gotovine, u koloni 3, unose se brojevi napomena za materijalno značajne stavke iz obrazaca na koje se te bilješke i odnose.

(5) Bilješke se moraju prezentirati sistematski, koliko god je to moguće. Poglavlje III. Prijelazne i završne odredbe

Član 13.

(Primjena Izvještaja)

Danom početka primjene ovog pravilnika prestaje primjena odgovarajućih obrazaca iz Pravilnika o kontnom okviru, sadržaju računa u kontnom okviru i sadržaju i formi finansijskih izvještaja za investicione fondove ("Službene novine Federacije BiH", br. 82/10 i 3/21).

Član 14.

(Stupanje na snagu)

Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenim novinama Federacije BiH", a primjenjivat će se počev od finansijskih izvještaja za periode koji počinju 01. januara 2022. godine i nakon toga.