Pravilnik o sadržaju i formi finansijskih izvještaja za neprofitne organizacije

PRAVILNIK

O SADRŽAJU I FORMI FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA ZA NEPROFITNE ORGANIZACIJE

("Službene novine Federacije BiH", br. 81/21 i 102/22) prečišćena neslužbena verzija –

Poglavlje I. Opće odredbe

Član 1.

(Predmet)

(1) Ovim pravilnikom propisuju se obrasci i sadržaj pozicija u obrascima za neprofitne organizacije koja poslovne knjige vode po Kontnom okviru za neprofitne organizacije:

- Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda (Bilans stanja),

- Izvještaj o prihodima i rashodima, (u daljem tekstu zajedno: "obrasci"), kao i sadržaj bilješki uz finansijske izvještaje.

(2) Obrasci iz stava (1) ovog člana nalaze se u prilozima 1. i 2. ovog pravilnika koji sadrže jednodimenzionalni bar kod i čine njegov sastavni dio.

Član 2.

(Sadržaj pozicija)

(1) Sadržaj pozicija navedenih obrazaca je definiran uputstvima u čl. 5. i 7. ovog pravilnika.

(2) U obrasce se upisuju iznosi u konvertibilnim markama, bez decimalnih mjesta.

Član 3.

(Statusne promjene)

(1) Neprofitno pravno lice kod kojeg je nastala statusna promjena, sastavlja finansijske izvještaje sa datumom statusne promjene.

(2) Neprofitno pravno lice nad kojim je otvoren postupak likvidacije, sastavlja finansijske izvještaje na datum otvaranja, odnosno zaključivanja likvidacije.

(3) U slučajevima iz st.

(1) i (2) ovog člana, na svim obrascima stavlja se oznaka iz koje je vidljivo da se radi o statusnoj promjeni ili likvidaciji neprofitnog pravnog lica. Poglavlje II. Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda

Član 4.

(Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda)

(1) Prilikom izrade finansijskog izvještaja, u obrazac Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda neprofitno pravno lice unosi podatke, u kolone 5 i 6, pod oznakom AOP 001 do AOP 016 za imovinu i AOP 017 do AOP 032 za trajne izvore i obaveze (kolona 4), a prema sadržaju pozicija kolone 2 definiranim u članu 5. ovog pravilnika.

(2) U kolonu 6 obrasca unose se podaci iz kolone 5 iz obrasca za prethodni obračunski period (početno stanje), dok se podaci u koloni 5 unose preuzimanjem zatvorenih salda sa konta na kraju tekuće godine, odnosno na kraju obračunskog perioda za koji se priprema finansijski izvještaj.

(3) Ako su podaci u koloni 5 iz prethodne godine korigovani u skladu sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 6 unose se tako korigovani podaci.

Član 5.

(Popunjavanje obrasca)

Prilikom popunjavanja obrasca Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda, neprofitno pravno lice unosi podatke u kolone 5 i 6 u skladu sa sljedećim sadržajem pozicija kolone 2: Redni broj Pozicija Oznaka za AOP Grupa / konto koje treba uključiti

IMOVINA

A.

Dugoročna imovina 001

1. Nekretnine, postrojenja i oprema 002 Grupa: 00 2. Imovina s pravom korištenja 003 Grupa: 06 3. Ulaganja u investicijske nekretnine 004 Grupa: 05 4. Nematerijalna imovina 005 Grupa: 01 5. Biološka imovina 006 Grupa: 04 6. Finansijska imovina i ulaganja 007 Grupa: 02, 03 7. Ostala imovina i potraživanja, uključujući i razgraničenja 008 Grupa: 08

B.

Kratkoročna imovina 009

1. Zalihe 010 Grupa: 13 2. Dugoročna imovina namijenjena prodaji 011 Grupa: 15 3. Finansijska imovina 012 Grupa: 11, 12 4. Novac i novčani ekvivalenti 013 Grupa: 10 5. Potraživanja za plaćeni PDV 014 Grupa: 14 6. Ostala imovina i potraživanja, uključujući i razgraničenja 015 Grupa: 18

C.

UKUPNO IMOVINA

016

TRAJNI IZVORI I OBAVEZE

A.

Trajni izvori 017

1. Trajni izvori 018 Konto: 200 2. Rezerve 019 Konto: 201 3. Revalorizacijske rezerve 020 Konto: 204 4. Neraspoređeni višak prihoda 021 Konto: 202 5. Nepokriveni višak rashoda 022 Konto: 203

B.

Dugoročne obaveze 023

1. Finansijske obaveze 024 Grupa: 241 2. Odgođeni prihod 025 Konto: 281 3. Ostale obaveze, uključujući rezervisanja i razgraničenja 026 Grupa: 28 (izuzimajući konto 281)

C.

Kratkoročne obaveze 027

1. Finansijske obaveze 028 Grupa: 30, 31, 32 2. Odgođeni prihod 029 Konto: 381 3. Obaveze za PDV 030 Grupa: 34 4. Ostale obaveze, uključujući rezervisanja i razgraničenja 031 Grupa: 38 (izuzimajući konto 381)

D.

UKUPNO TRAJNI IZVORI I OBAVEZE

032

Poglavlje III. Izvještaj o prihodima i rashodima

Član 6.

(Izvještaj o prihodima i rashodima)

(1) Prilikom izrade finansijskog izvještaja, u obrazac Izvještaj o prihodima i rashodima neprofitno pravno lice unosi podatke, u kolone 5 i 6, pod oznakom AOP 101 do AOP 123, a prema sadržaju pozicija kolone 2 definiranim u članu 7. ovog pravilnika.

(2) U kolonu 6 obrasca unose se podaci iz kolone 5 iz obrasca za prethodni obračunski period, dok se podaci u koloni 5 unose preuzimanjem zatvorenih salda sa konta na kraju tekuće godine, odnosno na kraju obračunskog perioda za koji se priprema finansijski izvještaj.

(3) Ako su podaci u koloni 5 iz prethodne godine korigovani u skladu sa računovodstvenim i drugim propisima, u kolonu 6 unose se tako korigovani podaci.

Član 7.

(Popunjavanje obrasca)

Prilikom popunjavanja obrasca Izvještaj o dobiti ili gubitku i ostaloj sveobuhvatnoj dobiti, pravno lice unosi podatke u kolone 5 i 6 u skladu sa sljedećim sadržajem pozicija kolone 2: Redni broj Pozicija znaka za AOP Grupa / konto koje treba uključiti

PRIHODI

1. Članarina 101 Konto: 410 2. Prihodi iz budžeta 102 Konto: 411 3. Humanitarni prihodi 103 Konto: 412 4. Prihodi od vlastite aktivnosti 104 Konto: 417 5. Finansijski prihodi 105 Konto: 414 6. Ostali prihodi i dobici 106 Konto: 418

A.

Ukupno prihodi 107

RASHODI

1. Troškovi energije i goriva 108 Konto: 400 2. Troškovi plaća i ostalih ličnih primanja 109 Konto: 402 3. Amortizacija 110 Konto: 403 4. Troškovi primljenih usluga 111 Konto: 401 5. Humanitarni rashodi 112 Konto: 406 6. Finansijski rashodi 113 Konto: 404 (dio koji se odnosi na kamate) 7. Ostali rashodi i gubici 114 Konto: 404 (preostali dio), 405, 407, 408

B.

Ukupno rashodi 115

C.

Višak prihoda nad rashodima 116

D.

Višak rashoda nad prihodima 117

OSTALI DOBICI I GUBICI

1. Efekti promjene fer vrijednosti nefinansijske imovine 118 Efekti priznati za nekretnine, postrojenja i opremu po modelu revalorizacije 2. Efekti promjene fer vrijednosti finansijske imovine 119 Efekti priznati za finansijsku imovinu po fer vrijednosti kroz ostale dobitke i gubitke 3. Ostalo 120

E.

Ukupno Ostali dobici i gubici 121

F.

Ukupni višak prihoda nad rashodima 122

G.

Ukupni višak rashoda nad prihodima 123

Poglavlje IV. Bilješke uz finansijske izvještaje

Član 8.

(Bilješke)

(1) Pored obrazaca, neprofitne organizacije trebaju pripremiti i bilješke uz obrasce.

(2) Bilješke sadrže dopunske informacije (tekstualni opis ili raščlanjivanje) za materijalno značajne stavke prezentirane u obrascima, u odnosu na one prezentirane u Izvještaju o finansijskom položaju na kraju perioda i Izvještaju o prihodima i rashodima.

(3) U bilješkama se, uz zahtjeve propisane članom 37. st.

(3) i (4) Zakona o računovovodstvu i reviziji u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Službene novine Federacije BiH", broj: 15/21):

a) prezentiraju informacije o osnovi za sastavljanje obrazaca i primijenjenim računovodstvenim politikama,

b) objavljuju informacije koje zahtijevaju MSFI u vezi pozicija koje neprofitne organizacije imaju u svojim obrascima, a koje nisu detaljno prikazane na obrascima i

c) pružaju dodatne informacije koje nisu prezentirane u obrascima, ali su relevantne za njihovo razumijevanje.

(4) Bilješke se moraju prezentirati sistematski, koliko god je to moguće.

(5) U obrascima Izvještaj o finansijskom položaju na kraju perioda i Izvještaj o prihodima i rashodima, u koloni 3, unose se brojevi bilješki za materijalno značajne stavke iz obrazaca na koje se te bilješke i odnose. Poglavlje V. Završne odredbe

Član 9.

(Stupanje na snagu)

Ovaj Pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenim novinama Federacije BiH", a primjenjivat će se počev od finansijskih izvještaja za periode koji počinju 01.01.2022. godine i nakon toga.