Zakon o posebnim načinima izmirenja poreskog duga

ZAKON

O POSEBNIM NAČINIMA IZMIRENJA PORESKOG DUGA

Član 1.

Ovim zakonom uređuju se posebni načini i postupak izmirenja poreskog duga.

Član 2.

Cilj ovog zakona je olakšanje finansijskog položaja privrednih subjekata pogođenih efektima ekonomske krize, održanje tekuće likvidnosti i podsticanje zapošljavanja u privredi.

Član 3.

Na postupak izmirenja poreskog duga propisanog ovim zakonom shodno se primjenjuju odredbe zakona kojim se uređuje poreski postupak i opšti upravni postupak.

Član 4.

(1) Pojmovi upotrijebljeni u ovom zakonu imaju sljedeće značenje:

a) poreski dug je dug poreskih obveznika po osnovu poreza i sporednih poreskih davanja dospio za plaćanje u rokovima propisanim ovim zakonom,

b) porez je svaka obaveza plaćanja koju je poreski obveznik dužan da plati u korist budžeta Republike Srpske, budžeta gradova, opština i fondova koja predstavlja prinudno davanje, a obuhvata poreze, doprinose, takse i naknade,

v) sporedno poresko davanje je svaka obaveza plaćanja u korist budžeta Republike Srpske, opština, gradova i fondova proistekla iz obaveze plaćanja poreza uključujući kamatu na porez i troškove postupka i

g) vlasnički udio su akcije, odnosno članski udjeli u privrednom društvu.

(2) Drugi pojmovi upotrijebljeni u ovom zakonu imaju isto značenje kao u Zakonu o poreskom postupku Republike Srpske.

Član 5.

Poreski dug se na osnovu ovog zakona može izmiriti:

a) odgađanjem plaćanja poreskog duga jednokratno najduže do godinu dana ili u jednakim mjesečnim anuitetima najduže do 60 mjeseci,

b) pretvaranjem poreskog duga u vlasnički udio, u privrednom društvu i

v) izmirenjem cjelokupnog iznosa glavnog duga plaćanjem u novcu, uz otpis kamate.

Član 6.

(1) Odgađanje plaćanja poreskog duga propisanog članom 5. tačka a) ovog zakona može se odobriti poreskom dužniku kojem je poreski dug utvrđen poreskom prijavom ili poreskim rješenjem uz ispunjenje sljedećih uslova:

a) da je poreski dug dospio za plaćanje najkasnije u godini koja prethodi godini u kojoj se podnosi zahtjev za odgađanje plaćanja u skladu sa članom 7. ovog zakona,

b) da je poreski dug obezbijeđen i

v) da su izmirene pojedinačne dospjele obaveze po osnovu doprinosa za penzijsko i invalidsko osiguranje za zaposlene kojima u periodu trajanja odgode dospijeva neko od prava iz penzijskog i invalidskog osiguranja.

(2) Poreski dug obezbjeđuje se jednim od sljedećih sredstava obezbjeđenja:

a) hipotekom na nepokretnosti poreskog obveznika ili hipotekom trećeg lica,

b) zalogom na pokretnim stvarima poreskog obveznika ili zalogom trećeg lica,

v) neopozivom bankarskom garancijom koja se naplaćuje na prvi poziv i

g) jemstvom drugog lica koje je vlasnik imovine koja služi kao sredstvo obezbjeđenja poreskog duga.

(3) Sredstva obezbjeđenja iz stava 2. ovog člana obavezno su najmanje u vrijednosti ukupnog poreskog duga, koji osim glavnice uključuje i obračunatu kamatu.

Član 7.

(1) Postupak odgađanja plaćanja pokreće se zahtjevom za odgađanje plaćanja poreskog duga koji se podnosi Ministarstvu finansija (u daljem tekstu: Ministarstvo) najkasnije u roku od 30 dana od dostavljanja konačnog rješenja za plaćanje poreskih obaveza poreskom obvezniku za obaveze utvrđene rješenjem Poreske uprave.

(2) Uz zahtjev iz stava 1. ovog člana poreski obveznik dostavlja:

a) rješenje kojim su utvrđene poreske obaveze ili poreske prijave koje su evidentirane u Poreskoj upravi Republike Srpske (u daljem tekstu: Poreska uprava) ukoliko se zahtjev podnosi za poreski dug utvrđen poreskim prijavama,

b) dokaz o datom sredstvu obezbjeđenja iz člana 6. stav 2. ovog zakona,

v) izjavu o ispunjenosti uslova iz člana 6. stav 1. tačka g) ovog zakona i

g) foto-kopiju finansijskih izvještaja za posljednju završenu poslovnu godinu.

(3) Obrazac Zahtjeva za odgađanje plaćanja poreskog duga propisuje ministar finansija (u daljem tekstu: ministar).

Član 8.

(1) O zahtjevu za odgađanje plaćanja poreskog duga, rješenjem odlučuje ministar.

(2) Postupak odlučivanja o zahtjevu iz stava 1. ovog člana je skraćeni upravni postupak i ne može trajati duže od 30 dana od dana prijema urednog zahtjeva.

(3) Rješenje iz stava 1. ovog člana, osim obaveznih elemenata u skladu sa zakonom kojim se uređuje upravni postupak, sadrži i otplatni plan sa zaračunatom kamatom do dana konačnog izmirenja tog poreskog duga.

(4) Ministarstvo obračunava kamatu na ukupan iznos poreskog duga za koji se donosi rješenje iz stava 1. ovog člana, u skladu sa zakonom kojim se uređuje poreski postupak.

(5) Rješenje iz stava 1. ovog člana je konačno u upravnom postupku i protiv njega nije dozvoljena žalba, već se može pokrenuti upravni spor pred nadležnim sudom.

(6) Ministarstvo dostavlja rješenje iz stava 1. ovog člana Poreskoj upravi najkasnije u roku od pet dana od dana donošenja rješenja, radi evidencije i praćenja izvršenja obaveza iz rješenja.

(7) Izuzetno od odredbe stava 1. ovog člana o zahtjevu za odgađanje plaćanja poreskog duga za poreski dug koji nije veći od 30.000 KM odlučuje rješenjem direktor Poreske uprave, pod uslovima i na način propisan ovim zakonom.

(8) Poreska uprava obračunava kamatu na ukupan iznos poreskog duga za koji se donosi rješenje iz stava 7. ovog člana u skladu sa zakonom kojim se uređuje poreski postupak.

(9) Protiv rješenja direktora Poreske uprave iz stava 7. ovog člana dozvoljena je žalba Ministarstvu u roku od 15 dana od dana dostavljanja rješenja poreskom dužniku.

Član 9.

(1) Poreska uprava prati izvršenje rješenja kojim je odobreno odgođeno plaćanje i odmah obavještava Ministarstvo ukoliko utvrdi da se poreski obveznik ne pridržava uslova i rokova iz rješenja.

(2) Ako se poreski obveznik ne pridržava uslova i rokova iz rješenja o odgađanju plaćanja poreskog duga, ministar nakon prijema obavještenja iz stava 1. ovog člana, odnosno direktor Poreske uprave, po službenoj dužnosti ukida to rješenje.

(3) U slučaju iz stava 2. ovog člana Poreska uprava, rukovodeći se efikasnošću naplate, neplaćeni poreski dug naplaćuje:

a) iz sredstava obezbjeđenja ili

b) u postupku prinudne naplate.

(4) Poreski obveznik kojem je ukinuto rješenje u smislu stava 2. ovog člana, ne može ponovo ostvariti pravo na odgađanje plaćanja istog poreskog duga.

Član 10.

Rokovi zastarjelosti poreskih obaveza ne teku u periodu trajanja odgode plaćanja poreskog duga.

Član 11.

(1) Pravo na izmirenje poreskog duga na način iz člana 5. tačka b) ovog zakona pretvaranjem poreskog duga u vlasnički udio imaju svi poreski dužnici koji su osnovani kao privredna društva i koji ispunjavaju uslove propisane ovim zakonom i zakonom kojim se uređuje osnivanje i rad privrednih društva.

(2) Poreski dug koji se može izmiriti na način iz stava 1. ovog člana je poreski dug dospio za plaćanje najkasnije do 31. decembra 2012. godine.

Član 12.

(1) Postupak izmirenja poreskog duga pretvaranjem u vlasnički udio pokreće se prijedlogom za pokretanje postupka pretvaranja duga u vlasnički udio, ministarstvu nadležnom za oblast kojoj pripada djelatnost koju obavlja poreski dužnik, u kojom su navedeni osnovni podaci o dužniku.

(2) Uz prijedlog iz stava 1. ovog člana, poreski dužnik podnosi:

a) odluku nadležnog organa poreskog dužnika o namjeri pretvaranja poreskog duga u vlasnički udio,

b) rješenje o registraciji poreskog dužnika,

v) dokaz o vlasničkoj strukturi, odnosno strukturi kapitala poreskog dužnika,

g) foto-kopiju kompleta finansijskih izvještaja poreskog dužnika za posljednju završenu poslovnu godinu sa notama uz finansijske izvještaje,

d) foto-kopiju izvještaja o reviziji finansijskih izvještaja za posljednju završenu poslovnu godinu ukoliko taj poreski dužnik ima obavezu vršenja revizije u skladu sa propisima i

đ) uvjerenje Poreske uprave o stanju poreskog duga tog poreskog dužnika.

(3) Nakon pokretanja postupka iz stava 1. ovog člana, Poreska uprava će donijeti privremenu mjeru zabrane raspolaganja imovinom poreskog dužnika, a nakon obavještenja od nadležnog ministarstva da je pokrenut postupak pretvaranja poreskog duga u vlasnički udio.

Član 13.

(1) Odluku o odobrenju pretvaranja poreskog duga u vlasnički udio donosi Vlada Republike Srspke (u daljem tekstu: Vlada) na prijedlog ministarstva nadležnog za oblast kojoj pripada djelatnost koju obavlja poreski dužnik za čiji dug se pokreće postupak pretvaranja poreskog duga u vlasnički udio u privrednom društvu.

(2) Vlada, na prijedlog nadležnog ministarstva odbija prijedlog za pokretanje postupka za pretvaranje duga u vlasnički udio u slučaju da ocijeni da se tim postupkom neće ostvariti cilj iz člana 2. ovog zakona, a prvenstveno ako:

a) je osnivač, odnosno odgovorno lice poreskog dužnika osuđivano za krivično djelo ili se protiv njega vodi krivični postupak za krivično djelo utaje poreza i doprinosa i

b) utvrdi da poreski dužnik ili lice povezano sa njim raspolaže sredstvima sa kojima može izmiriti poreski dug bez ugrožavanja svoje likvidnosti i izmirenja obaveza prema zaposlenima.

(3) Povezanost poreskog dužnika sa drugim licem utvrđuje se u skladu sa zakonom kojim se uređuje poreski postupak.

(4) Nakon donošenja odluke iz stava 1. ovog člana, organi upravljanja poreskog dužnika sazivaju skupštinu akcionara, odnosno članova radi donošenja odluke o povećanju kapitala pretvaranjem poreskog duga u vlasnički udio u skladu sa propisima koji uređuju ovu oblast.

Član 14.

(1) Na osnovu zahtjeva poreskog dužnika, a nakon donošenja Odluke iz člana 13. stav 1. ovog zakona, ministar donosi rješenje o izmirenju duga pretvaranjem poreskog duga u vlasnički udio u tom poreskom dužniku sa tačno utvrđenim iznosom pretvorenog poreskog duga, udjela Republike u kapitalu po osnovu pretvaranja, odnosno udjela vanbudžetskih fondova i lokalnih zajednica u kapitalu.

(2) Uz zahtjev za izmirenje poreskog duga pretvaranjem u vlasnički udio iz stava 1. ovog člana, porski dužnik dostavlja Odluku o dokapitalizaciji.

(3) Rješenje o izmirenju duga pretvaranjem u vlasnički udio, Ministarstvo dostavlja poreskom dužniku koji ga predaje nadležnom registarskom sudu sa drugim ispravama neophodnim za upis povećanja osnovog kapitala u skladu sa propisom kojim se uređuje registracija poslovnih subjekata.

(4) Rješenje iz stava 1. ovog člana poreski dužnik dostavlja i Centralnom registru hartija od vrijednosti (u daljem tekstu: Centralni registar) radi upisa vlasništva nad akcijama u skladu sa propisom kojim se uređuje tržište hartija od vrijednosti, o čemu Centralni registar izdaje potvrdu.

(6) Rješenje o registraciji i potvrdu Centralnog registra, poreski dužnik dostavlja Ministarstvu u roku od pet dana od dana preuzimanja od nadležnog organa.

Član 15.

Pretvaranje poreskog duga u vlasnički udio vrši se primjenom knjigovodstvene vrijednosti (bilansni kurs), a na osnovu podataka iz finansijskog izvještaja poreskog dužnika za posljednju završenu poslovnu godinu.

Član 16.

Povjerilac u postupku pretvaranja poreskog duga u vlasnički udio za cjelokupan poreski dug je Ministarstvo, u ime Vlade.

Član 17.

Pripadnost javnog prihoda u pretvorenom poreskom dugu utvrđuje se u skladu sa propisom kojim se uređuje budžetski sistem u Republici Srpskoj.

Član 18.

(1) Akcije, odnosno članski udjeli koje Republika Srpska stiče u postupku izmirenja poreskog duga pretvaranjem, ulaze u portfelj Akcijskog fonda Republike Srpske a. d. Banja Luka u skladu sa dugom po osnovu poreza koji pripadaju budžetu Republike Srpske.

(2) Akcije, odnosno članski udjeli koje stiču vanbudžetski fondovi i jedinice lokalne samouprave po osnovu svojih potraživanja pripadaju njima.

Član 19.

(1) Promjene u poreskim evidencijama vrše se na osnovu rješenja iz člana 14. stav 1. ovog zakona koje Ministarstvo, uz potvrdu iz Centralnog registra dostavlja Poreskoj upravi.

(2) Nakon izvršenih promjena u poreskim evidencijama Poreska uprava izdaje uvjerenje o konačnom stanju obaveza nakon izvršenog izmirenja poreskog duga, koje dostavlja poreskom dužniku.

Član 20.

Pretvaranje poreskog duga u vlasnički udio kod akcionarskih društava vrši se samo u slučaju da skupština akcionara donese odluku o sticanju akcija sa pravom glasa bez obaveze objavljivanja ponude za preuzimanje u skladu sa propisom kojim se uređuje preuzimanje akcionarskih društava.

Član 21.

(1) Izmirenje poreskog duga na način propisan članom 5. tačka v) ovog zakona izmirenjem glavnog poreskog duga uz otpis kamate, mogu ostvariti svi poreski dužnici ukoliko do 30. juna 2014. godine izmire u cijelosti glavni poreski dug dospio za plaćanje najkasnije do 30. juna 2013. godine.

(2) U slučaju izmirenja poreskog duga predviđenog u stavu 1. ovog člana poreskom dužniku otpisuje se cjelokupan iznos obračunate kamate na taj dug.

(3) Poreski dužnici koji nisu izmirili u cijelosti glavni dug u roku iz stava 1. ovog člana ne mogu ostvariti pravo na otpis kamate iz stava 2. ovog člana.

Član 22.

(1) Postupak za ostvarivanje prava iz člana 21. stav 2. ovog zakona pokreće se zahtjevom poreskog dužnika.

(2) O zahtjevu iz stava 1. ovog člana odlučuje Poreska uprava u skladu sa zakonom kojim se uređuje poreski i opšti upravni postupak.

(3) Nakon donošenja rješenja kojim se utvrđuje da su ispunjeni uslovi iz člana 21. ovog zakona i kojim se odobrava otpis kamata, Poreska uprava je dužna, bez odlaganja, izvršiti odgovarajuća knjiženja u poreskim evidencijama i poreskoj kartici tog poreskog dužnika.

Član 23.

Nadzor nad primjenom odredaba ovog zakona vrši Ministarstvo i Poreska uprava.

Član 24.

Ovaj zakon stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u „Službenom glasniku Republike Srpske“.

Mr Igor Radojičić